Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС объяснила, как платить НДФЛ и сдавать расчеты 6-НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов
В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:
- проходит военную службу по призыву;
- находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
- осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
- проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
- находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.
В 2023 году не только изменится сам принцип перечисления налоговых платежей для ИП, а и будут установлены новые сроки уплаты налогов:
| Налог | Сроки до 01.01.23 (старые) | Сроки с 01.01.23 (новые) |
| НДС | 25 числа | 28 числа |
| На прибыль (за год и авансы) | 28 марта | 28 марта |
| Упрощенка для ИП | 30 апреля | 28 апреля |
| Упрощенка (авансы) | 25 апреля
25 июля 25 октября |
28 апреля
28 июля 28 октября |
| НДФЛ | в зависимости от дохода | 28 числа |
| Взносы ИП (фиксированные) | 31 декабря | 31 декабря |
| Взносы ИП (с доходов более 300 000 руб.) | 1 июля | 1 июля |
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
В справках к форме 6-НДФЛ надо будет указывать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ. Внесли коды для сделок с цифровыми финансовыми активами, коды для социального налогового вычета.
Проект поправок в приказ с кодами опубликован на федеральном портале.
Новые коды доходов, в частности, такие:
- 2540 — доход в натуральной форме в виде цифровых финансовых активов или цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права;
- 2650 — матвыгода от приобретения ЦФА у взаимозависимых лиц;
- 3032 —выплата в денежной форме, связанные с выкупом ЦФА;
- 3100 — доходы по договору о приемной семье, договору о патронатной семье;
- 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Новые коды вычетов, в том числе, такие:
- 290 — расходы по приобретению ЦФА;
- 330 — взносы в НПФ;
- 332 — взносы на добровольное страхование жизни.
НДФЛ для ИП на ЕНВД в 2022 году
На основании Письма ФНС России №
В соответствии с НК РФ, индивидуальный предприниматель на ЕНВД не признается плательщиком НДФЛ в части прибыли от ведения основной работы. Таким образом, он не удерживает налог от своего чистого дохода и не предоставляет информацию в ФНС.
Налоговый кодекс предписывает ИП на ЕНВД уплатить подоходный налог в случае появления у него прибыли от деятельности, не предусмотренной кодом ОКВЭД и полученные в качестве физического лица, например:
- прибыль от продажи недвижимости;
- призы, полученные от проведения рекламной акции;
- дивиденды (от участия в других организациях);
- средства от осуществления предпринимательской деятельности.
Действующие до изменений нормы
До утверждения закон 63-ФЗ применялись иные нормы. Напомним, что с 01.01.2021 доходы физлиц по вкладам должны были облагаться НДФЛ. Объектом обложения являлся не сам вклад в том или ином российском банке, а совокупный процентный доход, который выплачивался гражданину (физлицу) за соответствующий календарный год (за вычетом необлагаемой суммы данного процентного дохода).
Таким образом, вкладчики-физлица должны были в первый раз заплатить налог в 2022-м году с дохода по вкладам, полученного ими в 2021 году. Причем к этим вкладчикам относились только те, кто заработал в 2021-м на процентах больше 42 500 руб. Эту сумму определяют так:
1 млн. р. х ключ. ставку ЦБ (на 01.01 того года, в котором получен доход)
На 01.01.2021 ставка равнялась 4,25%, следовательно, предельный минимум, который не включался в налог, составлял тогда 42 500 руб. (1 млн. х 4,25%). Соответственно, физлица, чей процентный доход был больше этого минимума, должны были заплатить НДФЛ в 2022 году по ставке 13%. Далее, поскольку на 01.01.2022 ставка ЦБ достигла 8,5%, предельный минимум на 2023 год, не подпадающий под НДФЛ, составил уже 85 000 руб. Но в марте 2022 года был принят закон № 63-ФЗ, поэтому ситуация с уплатой налога поменялась.
Новые реквизиты для платежек по налогам во всех регионах РФ в 2021 году
Коды бюджетной классификации КБК на 2021 год утверждены приказом Минфина России от 06.06.2019 № 86н. Эти коды нужно указывать в платежных поручениях при уплате пеней по налогам в 2021 году.
| Наименование платежа | КБК |
| Налог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 0100 110 |
| Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 0100 110 |
| Налог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 0100 110 |
| Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 0100 110 |
| НДС | 182 1 0300 110 |
| Налог на имущество, не входящее в Единую систему газоснабжения | 182 1 0600 110 |
| Налог на имущество, входящее в Единую систему газоснабжения | 182 1 0600 110 |
| Налог по упрощенке с объектом «доходы» | 182 1 0500 110 |
| Налог по упрощенке с объектом «доходы минус расходы» | 182 1 0500 110 |
| ЕНВД | 182 1 0500 110 |
| ЕСХН | 182 1 0500 110 |
| НДФЛ для налогового агента | 182 1 0100 110 |
| Транспортный налог | 182 1 0600 110 |
| Земельный налог с участков Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя | 182 1 0600 110 |
КБК на 2021 год утверждены приказом Минфин России от 06.06.2019 № 86н. Эти коды нужно указывать в платежных поручениях при штрафов по налогам в 2021 году.
Как перейти на единый налоговый платеж
С 2023 года все юридические лица и ИП перейдут на режим уплаты налогов через ЕНП. Пока действует экспериментальный режим, бизнесменам, которые решили принять в нем участие, нужно было отправить в ФНС заявление в срок с 1 апреля по 4 мая 2022 года. То есть, сейчас перейти на ЕНП пока нельзя – нужно ждать начала 2023 года.
Что касается нового порядка, то возникает вопрос – какую сумму перечислять и как налоговики узнают, что платеж охватывает все налоги, ведь у них на руках не будет деклараций, при помощи которых можно сверить уплаченную сумму с фактически начисленной. Для этого предусмотрено уведомление по специальной форме, которое и покажет ФНС, куда распределять налоги.
Соответственно, с 1 января 2023 года отдельно переходить на единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП не придется – как только плательщик подаст первое уведомление по новой форме, он автоматически переходит на новый способ уплаты налогов.
Новые реквизиты для уплаты налогов в 2021 году: что изменилось
Можно работать без регистрации в качестве ИП. Доход подтверждается справкой из приложения.
Новый спецрежим могут применять физлица и индивидуальные предприниматели (самозанятые), у которых одновременно соблюдаются следующие условия.
- Они получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества.
- При ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор.
- Не привлекают для этой деятельности наемных работников по трудовым договорам.
- Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Новые реквизиты для платежек по налогам во всех регионах РФ в 2021 году
- В течение 30 дней после регистрации бизнеса. Подайте заявление о применении УСН вместе с документами на регистрацию.
- С начала нового календарного года. Для этого подайте заявление до 31 декабря.
Если вы зарегистрировали ИП или ООО больше месяца назад, то для перехода на УСН дождитесь следующего года.
Скачать заявление о переходе на УСН
Стандартная ставка в России уже много лет составляет 13%, что делает ее одной из самых низких в Европе. Одновременно с 2021 года была введена повышенная ставка в 15% для людей с доходом от 5 миллионов рублей за год. Расчет НДФЛ по повышенной ставке ведется не для всей прибыли, а для суммы сверх этого лимита.
По оценкам ФНС, повышенный налог платят менее 1% населения России, а основная доля таких граждан проживает в Москве, Санкт-Петербурге, Казани, нефтяных регионах ХМАО и ЯНАО.
Дополнительно повышенная ставка НДФЛ 35% действует для следующих видов доходов:
- стоимость призов и выигрышей, полученных в разных рекламных мероприятиях в части, которая превышает 4000 рублей;
- процентные ставки по банковским депозитам, которые превышают ставку рефинансирования ЦБ РФ плюс 5%;
- экономия на кредитных процентах по займам в части, которая превышает размер, приведенный в статье 212 Налогового кодекса;
- использование средств участников кредитного общества в части, которая превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ, повышенную на 5%.
Стандартная ставка в 30% распространяется на налоговых нерезидентов в отношении любых доходов. Исключением станут следующие типы:
- дивиденды, полученные за счет участия (долевого) в работе предприятия (здесь действует 13%);
- ведение трудовой деятельности, где доходы законодательно облагаются налогом по плоской шкале в 13%;
- работы в качестве квалифицированного специалиста, в отношении которого установлена ставка в 13%;
- работа в рамках государственной программы по переселению на ПМЖ соотечественников (здесь действует ставка на уровне 13%);
- работа в экипаже судна под российским флагом (здесь действует ставка в 13%);
- работа в статусе беженца или с временным убежищем (здесь действует ставка в 13%);
- получение дивидендов по ценным бумагам от публичных международных компаний, в отношении которых действует сниженная до 5% ставка.
Повышенная ставка была введена в 2021 году, а собранные средства по задумке законодателей пойдут на финансирование лечения детей с орфанными (редкими) заболеваниями.
Ставка в 15% используется для каждой базы по расчету изолированно.
Пример № 1
Заработная плата Владимира составляет 300 000 рублей в месяц. Дополнительно он получил в марте дивиденды на сумму в 3 000 000 рублей. Здесь повышенная шкала в 15% не применяется, так как база по каждому из источников дохода (зарплата, дивиденды) за календарный год не превысила 5 000 000 рублей (в нашем случае она составляет 3 600 000 и 3 000 000 рублей). Расчет НДФЛ за год составляет 13%.
Пример № 2
Заработная плата Михаила составляет 900 000 ежемесячно и дополнительно он получил дивиденды в марте в сумме 3 500 000 рублей. В течение первых пяти месяцев он уплачивает НДФЛ в размере 13%, так как сумма дохода нарастающим итогом по состоянию на май составит 4 500 000 рублей. С июня действует повышенная ставка в размере 15%. Доходы с дивидендов уплачиваются в размере 13%.
Законодательство предусматривает отсутствие НДФЛ для следующих типов доходов:
- госпособия (за исключением специальной выплаты по болезни или иной временной нетрудоспособности);
- государственные пенсии, включая накопительные;
- разовые выплаты или материальная помощь со стороны работодателя в случае выхода на пенсию, смерти, рождения ребенка и так далее;
- студенческие стипендии;
- доходы от ведения КФХ или продажи продуктов, выращенных на личном хозяйстве;
- доходы в виде унаследованных средств или имущества;
- подарки от близких, полнородных и неполнородных родственников;
- призы, полученные спортсменами;
- материнский капитал;
- взносы на накопительную добровольную часть пенсии.
Полный перечень позиций, по которым не взимается НДФЛ приведен в статье 217 Налогового кодекса.
Расчет суммы НДФЛ может включать специальные вычеты. Перечень представлен в Налоговом кодексе:
- статья 218 (стандартные);
- статья 219 (социальные);
- статья 219.1 (инвестиционные);
- статья 220 (имущественные);
- статья 221 (профессиональные);
- статья 220.1 (при переносе убытков на будущие периоды).
Самыми распространенными на сегодня остаются стандартные вычеты для родителей, опекунов, усыновителей при условии, что суммарная зарплата нарастающим итогом за год находится в пределах 350 000 рублей (после превышения этой суммы действие вычета останавливается). На сегодня установлены следующие размеры вычетов на детей:
- на 1-го и 2-го ребенка — 1400 рублей на каждого;
- на 3-го и последующих — 3000 рублей на каждого;
- на ребенка-инвалида до 18 лет, студента дневного отделения в возрасте до 24 лет — 12000 рублей для родителей или усыновителей, 6000 рублей для попечителей и опекунов.
Для использования вычета при расчете суммы НДФЛ (обычно его получает человек на рабочем месте) необходимо предоставить:
- свидетельство о рождении либо усыновлении ребенка;
- справку об инвалидности (при ее наличии);
- справку из ВУЗа, где проходит обучение студент на дневном отделении;
- справку о регистрации брака.
В дальнейшем бухгалтерия автоматически бу��ет учитывать вычет при расчете налога НДФЛ. Если возврат не был произведен либо получен в меньшем размере, то можно воспользоваться стандартным способом через ФНС. Для этого необходимо:
- заполнить после завершения года декларацию по стандартной форме 3-НДФЛ;
- запросить справку на рабочем месте о начисленных и удержанных налогах по форме 2-НДФЛ;
- подготовить комплект документов, которые подтверждают права на вычет;
- оформить заявление.
Сотрудники ФНС будут изучать документы в течение 3 месяцев и затем в течение 30 дней переведут средства.
Обратим внимание, что ведомство может отказать, если налоговый расчет НДФЛ был выполнен неверно либо был предоставлен неполный пакет документов. Дополнительно при неправомерном использовании льготных ставок и применении вычетов возможны штрафные санкции.
| Наименование платежа | КБК |
| Налог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 0100 110 |
| Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 0100 110 |
| Налог на прибыль, который начисляют в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 0100 110 |
| Налог на прибыль, который начисляют в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 0100 110 |
| НДС, кроме импортного | 182 1 0300 110 |
| Налог на имущество, не входящее в Единую систему газоснабжения | 182 1 0600 110 |
| Налог на имущество, входящее в Единую систему газоснабжения | 182 1 0600 110 |
| Налог по упрощенке с объектом «доходы» | 182 1 0500 110 |
| Налог по упрощенке с объектом «доходы минус расходы», в том числе минимальный налог | 182 1 0500 110 |
| ЕНВД | 182 1 0500 110 |
| ЕСХН | 182 1 0500 110 |
| НДФЛ для налогового агента | 182 1 0100 110 |
| Транспортный налог | 182 1 0600 110 |
| Земельный налог с участков Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя | 182 1 0600 110 |
Коды бюджетной классификации КБК на 2021 год утверждены приказом Минфина России от 06.06.2019 № 86н. Эти коды нужно указывать в платежных поручениях при уплате пеней по налогам в 2021 году.
Как считается налоговая база
База считается нарастающим итогом. Это нужно из‑за того, что НДФЛ уплачивается в полных рублях, без копеек. Если делать расчёты для каждого месяца отдельно, может образоваться недоплата — копеечная, но для налоговой и это имеет значение.
Допустим, сотруднику начисляют 43 745 рублей ежемесячно. 13% от этой суммы — 5 686,85 рублей. В налоговую уходит 5 687 рублей. Здесь действуют такие правила: если число заканчивается на 0,1–0,4, оно округляется в меньшую сторону; если на 0,6–0,9 — в большую. Куда двигаться с 0,5, вы сами решаете.
Если бы вы считали налог не нарастающим итогом, то каждый месяц у вас была бы переплата в 15 копеек. Вместо этого в феврале вы суммируете 43 745 за январь, 43 745 за февраль, высчитываете 13% от суммы. А потом отнимаете то, что уже заплатили.
(43 745 + 43 745) × 13% − 5 687 = 5 686,7
Число опять получается не целым, его придётся округлять, но смысл понятен: с каждым следующим платежом вы нивелируете переплату.
Уплата налога на выручку с продажи коммерческой недвижимости: нюансы и примеры
Изученные нами выше нормы права регламентируют в равной степени правоотношения, связанные с налогообложением как жилой, так и коммерческой недвижимости. Без разницы, что продает гражданин — квартиру, гараж, офис — в отношении налогообложения получаемых доходов будут действовать одни и те же нормы права, закрепленные в НК РФ. Налог с продажи офиса физическим лицом начисляется по тем же основным принципам, что и с реализацией квартиры.
Вместе с тем, законодательство, регламентирующее налогообложение соответствующей выручки, заметно отличается от законодательства, определяющего порядок исчисления налоговых вычетов — важнейшей составляющей расчета итоговой суммы платежа в бюджет. Так, данные вычеты можно получать только с жилой недвижимости. С коммерческой — нельзя.
В числе иных доступных владельцу жилой недвижимости вычетов по закону — 1 000 000 рублей, который можно использовать для снижения налогооблагаемой базы в тех случаях, когда продавец не может подтвердить расходы на покупку квартиры (чтобы использовать именно их для снижения базы по НДФЛ). Владелец коммерческой недвижимости не наделен подобной привилегией.
Но, так или иначе, в данном случае — речь именно о доходах с продажи имущества, причем, коммерческого назначения. Рассмотрим несколько возможных сценариев начисления налогов на них.
Подоходный налог считается Федеральным, поэтому бизнесмену необязательно вдаваться в подробности о том, как распределяются его отчисления после уплаты (85% от налога перечисляется в региональный бюджет), но он должен ориентироваться на статью 226 НК РФ и сдавать отчётность в ФСН на выбор:
- по месту регистрации ИП;
- по юридическому адресу фирмы;
- в оба органа.
Предоставить отчёт по налогам на доходы можно несколькими способами:
- руководитель или бухгалтер (если есть в штате) самостоятельно относит в налоговую по месту регистрации;
- пересылает по электронной почте;
- отправляет заказным письмом (не рекомендуется из-за задержек почтовых услуг);
- передаёт курьерской службой.
Если предприниматель ведёт деятельность не там, где живёт, то должен встать, как вменёнщик, на учёт в ФНС:
- по месту жительства (вносит налоги по УСН или НДФЛ);
- по месту ведения бизнеса (платит по ЕНВД);
- как работодатель, ИП перечисляет НДФЛ с сотрудников по месту своего учёта.
НДФЛ на ИП на ЕНВД заполняется в «1-С бухгалтерия» достаточно быстро, если фирма ведёт бухучёт по этой программе. Все данные переносятся из текущих, ежемесячных отчётностей, списков работников, ведомостей. Ошибки при расчётах выделяются программой красным цветом.
После того, как справки по каждому работнику и отчёты ИП будут проверены в налоговой, органы присылают письмо, в котором указано, принят отчёт или нет. В случае обнаружения ошибок, инспектор подробно перечисляет их и предлагает пути исправления.
Особенности перечисления НДФЛ у ИП и физлиц
Аналогичное исключение есть и для ИП. Предприниматели не могут зарегистрировать обособленного подразделения, и формально они «привязаны» к адресу собственной регистрации. Однако, например, вмененную деятельность они могут осуществлять по отдельному адресу, даже в другом регионе страны, и в этом случае они обязаны встать там на учет в качестве плательщика ЕНВД. Та же ситуация и с патентной системой налогообложения – вести такую деятельность можно по адресу, отличному от адреса прописки ИП.
В этом случае вопрос, куда платить НДФЛ за работников, занятых в данных направлениях деятельности, для ИП-работодателя однозначен: он так же обязан платить налог по месту регистрации данного вида деятельности на ЕНВД или на патенте. Если при этом параллельно он осуществляет какие-то направления бизнеса, которые не переведены на вмененку или ПСН, а облагаются налогом, скажем, в рамках УСН, то отчитывается он по данному налогу по месту своей регистрации. Следовательно, и НДФЛ за сотрудников, работающих в рамках такой деятельности, он будет перечислять в свою ИФНС. То есть опять же такой работодатель должен будет вести раздельный учет выплат собственным работникам.
Если же речь идет об уплате индивидуальным предпринимателем собственного НДФЛ в рамках применения общей системы налогообложения, то он так же перечисляется по месту регистрации ИП исходя из его адреса прописки.
По адресу собственной прописки и вне зависимости от того, где и как были получены доходы, уплачивают НДФЛ и обычные физлица. Касается это случаев, когда источник выплаты либо не удержал по ошибке, либо не обязан был удерживать НДФЛ из выплачиваемого физлицу дохода.